Правильная ссылка на эту страницу
http://az-design.ru/Projects/AzBook/AZMicro/AZMicro36.shtml

Построение древовидного "Плана Счетов"

       Несмотря на то, что в общем такая оборотная ведомость работает, но пользоваться ей не всегда удобно. Счетов может быть достаточно много — это зависит от того насколько детальный учет хочет вести бухгалтер. Но, например, для директора такая детализация не нужна. Ему достаточно сгруппировать результаты в 10 групп, чтобы понять каково здоровье предприятия.
       Если проанализировать как устроен план счетов, особенно строение субсчетов, то можно увидеть что это типичная древовидная структура, уровни которой добавляются по мере детализации учета. Значит тот вариант "Плана Счетов", который использовался в начале, нужно переделать в древовидной форме.
       Из чего же состоит "План Счетов"? Во-первых, он разбит на группы, которые определил МинФин как разделы:
       — Раздел I. Внеоборотные Активы;
       — Раздел II. Производственные запасы;
       — Раздел III. Затраты на производство;
       — Раздел IV. Готовая продукция и товары;
       — Раздел V. Денежные средства;
       — Раздел VI. Расчеты;
       — Раздел VII. Капитал;
       — Раздел VIII. Финансовые результаты;
       — Раздел IX. Забалансовые счета.
       Каждый из этих разделов состоит из некоторого количества счетов, каждый из которых может в свою очередь состоять из субсчетов.
       Так строится основное дерево "Плана Счетов".

       Однако, в налоговые органы сдается не оборотная ведомость, а "Бухгалтерский Баланс", который очень похож на "оборотную ведомость", но, во-первых по другому группирует счета, а во-вторых, в нем отсутствуют средние колонки с оборотами. Основная часть "Бухгалтерского баланса" приведена ниже:

А К Т И В Код На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Нематериальные активы [04,05] 110    
Основные средства [01,02] 120    
Незавершенное строительство [07,08,16,60] 130    
Доходные вложения в материальные ценности [03,02] 135    
Долгосрочные финансовые вложения [58,59] 140    
Отложенные налоговые активы [09] 145    
Прочие внеоборотные активы 150    
Итого по разделу: 190    
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы 210    
В том числе:      
- сырье, материалы и другие ценности [10,14,15,16] 211    
- животные на выращивании и откорме [11] 212    
- затраты в незавершенном производстве [14,20, 21, 23, 29, 44, 46] 213    
- готовая продукция для перепродажи [14,16,41,43] 214    
- товары отгруженные [45] 215    
- расходы будущих периодов [97] 216    
- прочие запасы и затраты 217    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям [19] 220    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230    
В том числе покупатели и заказчики [62,63,76] 231    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240    
В том числе покупатели и заказчики [62,63,76] 241    
Краткосрочные финансовые вложения [58,59,81] 250    
Денежные средства [50,51,52,55,57] 260    
Прочие оборотные активы 270    
Итого по разделу: 290    
Баланс 300    
       
П А С С И В Код На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал [80] 410    
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411    
Добавочный капитал [83] 420    
Резервный капитал [82] 430    
- резервы, образованные в соответствием с законодательством 431    
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432    
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) [84,99] 470    
ИТОГО по разделу: 490    
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты [67] 510    
Отложенные налоговые обязательства [77] 515    
Прочие долгосрочные обязательства 520    
ИТОГО по разделу:      
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты [66] 610    
Кредиторская задолженность 620    
В том числе      
- поставщики и подрядчики [60,76] 621    
- задолженность перед персоналом организации [70] 622    
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами [69] 623    
- задолженность по налогам и сборам [68] 624    
- прочие кредиторы 625    
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов [75] 630    
Доходы будущих периодов [98] 640    
Резервы предстоящих расходов [96] 650    
Прочие краткосрочные обязательства 660    
ИТОГО по разделу: 690    
БАЛАНС 700    

       Как видно, каждая строка "Баланса" имеет номер, а в наименовании строки указано, какие счета входят в сумму по этой строке. Сам "Баланс" имеет разделы и легко преобразуется в древовидную форму.
       Кроме этого, в налоговые органы сдается другой отчет, который называется "Отчет о прибылях и убытках". Этот отчет также может быть построен в древовидном виде и содержит данные из средних колонок "Оборотной ведомости". Основная часть "Очета о прибылях и убытках" приведена ниже:

Наименование Код показателя За отчетный период
1 2 3
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ    
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010  
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020  
Валовая прибыль 029  
Коммерческие расходы 030  
Управленческие расходы 040  
Прибыль (убыток) от продаж 050  
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ    
Проценты к получению 060  
Проценты к уплате 070  
Доходы от участия в других организациях 080  
Прочие доходы 090  
Прочие расходы 100  
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 140  
Отложенные налоговые акивы 141  
Отложенные налоговые обязательства 142  
Текущий налог на прибыль 150  
     
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА 190  
СПРАВОЧНО    
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200  
Базовая прибыль (убыток) на акцию 210  
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 220  

       В этом отчете также каждая строка имеет свой номер, а сам отчет имеет явную древовидную структуру.
       Таким образом, если в таблице ChartAcc ("План счетов") использовать три дерева — "План счетов", "Баланс" и "Отчет о прибылях и убытках", то появляется возможность легко автоматизировать некоторые функции. После получения оборотной ведомости ее можно просуммировать по соответствующему дереву:
       — суммирование по первому дереву дает структуру доходов, расходов, остатков для принятия управленческих решений. При любой глубине детализации счетов отчет для директора не будет превышать одной страницы.
       — суммирование по второму дереву дает готовый отчет "Баланс предприятия"
       — суммирование по третьему дереву дает готовый "Отчет о прибылях и убытках"

Архангельский Андрей




<<< Пред. Оглавление
Начало раздела
След. >>>

Дата последнего изменения:
Thursday, 21-Aug-2014 09:10:56 MSK


Постоянный адрес статьи:
http://az-design.ru/Projects/AzBook/AZMicro/AZMicro36.shtml